A primeira publicação desta série sobre deduções de QBI examinou a finalidade da dedução, quem pode reivindicá-la e como calcular as deduções de QBI para contribuintes com um limite inferior. Esta publicação aborda especificamente os contribuintes com renda tributável acima do limite superior de US$ 207,500 para indivíduos ou US$ 415,000 para casais que declaram em conjunto.
Como posso saber se me qualifico para a dedução QBI?
Se um contribuinte estiver acima do limite superior e possuir participação societária em uma empresa qualificada não corporativa, o valor dedutível da Renda Qualificada de Negócios (QBI) estará sujeito a uma limitação de salário e capital conforme o formulário W-2.
O limite para deduções de renda tributável qualificada (QBI) é o maior entre: (1) 50% da parcela alocada ao proprietário dos salários W-2 pagos naquele ano; ou (2) 25% dos salários W-2 pagos naquele ano mais 2.5% da parcela alocada ao proprietário de bens qualificados. No entanto, as deduções de QBI ainda não podem exceder o limite geral de 20% da renda tributável total menos quaisquer ganhos de capital líquidos, portanto, a dedução é o menor entre (1) 20% da renda tributável total menos quaisquer ganhos de capital líquidos ou (2) o limite para deduções de renda tributável qualificada. Bens qualificados são bens tangíveis depreciáveis usados para gerar QBI e a parcela é baseada no custo original do bem.
Exemplo: Um casal apresenta uma declaração de imposto de renda conjunta na qual declaram uma renda tributável de US$ 450,000, dos quais US$ 300,000 são renda empresarial qualificada proveniente da participação do marido em uma empresa do tipo S que não se enquadra na categoria de negócios ou atividades comerciais de serviços específicos. A parcela atribuível ao marido nos salários W-2 da empresa é de US$ 80,000 e sua participação na base não ajustada dos bens qualificados da empresa é de US$ 600,000.
O limite de salário e capital é o maior entre: (1) 50% dos salários declarados no formulário W-2, ou seja, US$ 40,000, ou (2) a soma de 25% dos salários declarados no formulário W-2, ou seja, US$ 20,000, mais 2.5% da base não ajustada do imóvel qualificado imediatamente após a aquisição: US$ 600,000 x 0.025 = US$ 15,000, totalizando US$ 35,000. Portanto, o valor do limite de salário e capital é de US$ 40,000.
A dedução conjunta da Renda Qualificada de Negócios (QBI) do casal é o menor valor entre 20% da QBI, ou US$ 60,000, ou o limite de salários e capital de US$ 40,000. Portanto, a QBI conjunta do casal é de US$ 40,000 antes da aplicação do limite geral de 20% da renda tributável, ou seja, US$ 90,000. Como a dedução conjunta da QBI do casal é inferior ao limite geral, o valor dedutível como QBI é de US$ 40,000.
Como os profissionais licenciados são afetados pelo QBI?
Um contribuinte com renda tributável acima do limite superior, que tenha Renda Qualificada de Negócios (QBI) proveniente de uma atividade comercial ou profissional de serviços específicos, não pode reivindicar deduções de QBI. Atividades comerciais ou profissionais de serviços específicos incluem contadores, advogados e a maioria dos profissionais licenciados. Engenheiros e arquitetos são expressamente excluídos da definição de atividade comercial ou profissional de serviços específicos.
A próxima publicação desta série explicará como calcular as deduções de QBI (Qualified Business Investment) para contribuintes que se encontram entre os limites de renda tributável mais baixos e mais altos, e como isso afeta as empresas de serviços.
