Se você for um artista ou atleta estrangeiro não residente ("Artista") que presta serviços pessoais ou participa de eventos esportivos nos Estados Unidos, seu imposto de renda americano será geralmente retido à taxa de 30% de sua renda bruta. No entanto, você poderá firmar um acordo com o governo americano, por meio do Internal Revenue Service (IRS), para reduzir significativamente essa retenção, sob certas condições.
O que é um Acordo Central de Retenção na Fonte?
Um Acordo Central de Retenção (CWA, na sigla em inglês) é uma ferramenta que pode ajudar artistas que não residem nos EUA, mas planejam se apresentar no país. Um CWA é um acordo para que o imposto de renda americano seja retido com base na renda do não residente. Trata-se de um contrato entre a Receita Federal dos EUA (IRS), o artista e um "agente de retenção" designado, que abrange uma turnê específica ou uma série de eventos dentro de um determinado ano fiscal. O acordo só entra em vigor após a assinatura de todas as três partes. Os CWAs estão disponíveis apenas para pessoas físicas, não para empresas, e não se aplicam a estrangeiros residentes.
Se o artista não residente obtiver um CWA (Certificado de Trabalho Aberto), o IRS (Receita Federal dos EUA) estimará o imposto devido pelo artista ou intérprete pelo(s) evento(s) ou turnê, e esse valor será retido de sua renda – em vez de reter 30% da renda bruta.
O agente de retenção pode ser o agente, empresário, promotor, contador, advogado do artista ou qualquer pessoa independente do artista e aceitável tanto para o artista quanto para a Receita Federal (IRS). Um agente de retenção pode ser uma pessoa física, jurídica, sociedade, fundo fiduciário, associação, incluindo um intermediário estrangeiro, sociedade estrangeira ou outras entidades identificadas. O agente de retenção é a pessoa responsável pela retenção na fonte sobre pagamentos feitos a uma pessoa estrangeira. O agente é obrigado a reter e repassar à Receita Federal o imposto retido na fonte de acordo com os termos do Acordo Coletivo de Trabalho (CWA) e a fornecer uma prestação de contas final da renda e das despesas do artista.
Quando um Acordo de Retenção de Impostos (CWA) é totalmente executado e assinado por todas as partes, o agente de retenção designado assume a responsabilidade pela retenção e declaração do imposto sobre toda a excursão ou evento(s), isentando todos os outros agentes da responsabilidade pela retenção. O agente de retenção é pessoalmente responsável por qualquer imposto que deva ser retido. Essa responsabilidade é independente da obrigação tributária da pessoa estrangeira em nome da qual o pagamento é feito. Se o agente não efetuar a retenção e a pessoa estrangeira não cumprir com sua obrigação tributária nos EUA, ambas as partes serão responsáveis pelo imposto, bem como por juros e multas.
Quais são os benefícios de obter uma CWA?
Embora não seja obrigatório para artistas obterem um CWA (Acordo Coletivo de Trabalho), certamente é uma opção atraente para aqueles que desejam reduzir sua taxa de retenção na fonte. Em resumo, um CWA proporciona os seguintes benefícios:
- Designa um único agente retentor para reter e depositar um valor previamente acordado;
- Permite que a Receita Federal avalie o orçamento de receitas e despesas para determinar uma possível renda tributável líquida dos serviços pessoais prestados.
- Determina a retenção na fonte com base nas alíquotas progressivas de imposto utilizadas na declaração de imposto de renda.
O IRS estima a obrigação tributária real do artista sobre a renda auferida nos EUA. Artistas não residentes que ganham menos de US$ 10,000 em um ano civil podem solicitar o CWA Simplificado. Aqueles que ganham mais de US$ 10,000 devem solicitar o CWA tradicional.
Salários, vencimentos ou qualquer outra remuneração por serviços prestados (referidos coletivamente como salários) pagos ao artista estão sujeitos à retenção progressiva na fonte, da mesma forma que para cidadãos americanos e residentes permanentes. No entanto, um artista pode deduzir certas despesas comerciais de sua renda tributável. Por exemplo, as despesas com treinamento que um atleta de combate incorre em preparação para uma luta específica são permitidas como dedutíveis ao estimar a obrigação tributária para fins de um Acordo Coletivo de Trabalho (ACT), se for determinado que estão associadas à renda auferida nos EUA.
O que preciso para obter uma CWA?
Para que um pedido de licença da CWA seja aceito para processamento, ele deve incluir, no mínimo, as seguintes informações:
- O formulário de inscrição deve incluir, no mínimo:
- Nome do artista a ser homenageado
- SSN ou ITIN da NRA, se conhecido.
- Evento ou passeio a ser coberto
- Declaração sob pena de perjúrio assinada por um titular de Formulário 2848 válido ou pelo Estrangeiro Não Residente (NRA).
- Formulário 2848 ou Formulário 8821
- Itinerário preliminar dos eventos
- Orçamento preliminar de receitas e despesas
Em relação aos artistas, o IRS exige que os artistas que se apresentam sejam listados no próprio formulário de inscrição do CWA, enquanto o pessoal não envolvido na apresentação deve ser listado em uma ficha informativa anexa. Quanto ao orçamento, ele deve incluir as seguintes informações:
- Toda a renda dos EUA:
- Hotel/Acomodações: número de quartos, custo por quarto e datas de reserva;
- Despesas de viagem: cada voo, o número de bilhetes a serem comprados e as cidades de partida e destino.
- Diárias: O IRS (Receita Federal dos EUA) permite que um artista deduza apenas 50% de suas diárias do imposto de renda – os outros 50% são considerados renda para o artista; o valor permitido para dedução de diárias é limitado pela taxa governamental vigente, que varia de cidade para cidade.
- Aluguel de instrumentos/Equipamentos de palco:
Você também deve enviar uma carta de apresentação assinada diretamente por cada artista que solicita o CWA. Para se candidatar a um CWA, as declarações de imposto de renda americanas anteriores do artista devem estar em dia e os impostos devidos nos EUA devem estar pagos. Se o artista se apresentou nos EUA em anos anteriores, ele/ela/eles devem ter declarado imposto de renda nos EUA referente a esses anos. Caso contrário, o artista deve fazê-lo antes de se tornar elegível para um CWA. O artista deve concordar em apresentar a declaração de imposto de renda americana referente ao ano fiscal vigente dentro do prazo.
Um atleta ou artista estrangeiro não residente deve apresentar uma declaração de imposto de renda nos EUA (Formulário 1040-NR) para qualquer ano fiscal em que o artista tenha exercido atividade comercial ou profissional nos EUA ou tenha obtido outra renda sujeita a tributação, independentemente de lucro ou prejuízo. Os pedidos de isenção do CWA devem ser enviados por fax para 866-715-1507 ou por correio para o seguinte endereço:
Programa de Acordo Central de Retenção
850 Trafalgar Court, Sala 200
Maitland, FL 32751-4153
Os pedidos de CWA devem ser recebidos pelo IRS pelo menos 45 dias antes do primeiro evento a ocorrer nos EUA.
