Planejar a aposentadoria é uma decisão financeira importante para uma vida confortável no futuro e para deixar um legado após o falecimento. Uma conta individual de aposentadoria (IRA, na sigla em inglês) ajuda as pessoas a poupar para a aposentadoria, permitindo que contribuam anualmente com um valor máximo estabelecido pela Receita Federal (IRS, na sigla em inglês) para diversos fundos de investimento. Essas contribuições são mantidas em um fundo fiduciário e utilizam os rendimentos não tributados para adquirir ativos de investimento, beneficiando a pessoa na aposentadoria. A tributação das contribuições para a IRA é feita somente após a distribuição dos valores.
Existem diferentes tipos de IRAs (Contas Individuais de Aposentadoria), incluindo o IRA tradicional e o IRA Roth, que oferecem diferentes vantagens e estratégias fiscais. As contribuições para um IRA tradicional são dedutíveis do imposto de renda, total ou parcialmente, dependendo da situação fiscal da pessoa. As contribuições para um IRA Roth não são dedutíveis, mas as distribuições qualificadas são isentas de impostos. Para evitar o uso do IRA como um veículo perpétuo de isenção fiscal, os titulares das contas são obrigados a fazer saques mínimos obrigatórios após completarem 70 anos e meio, 72 ou 73 anos, dependendo de quando atingiram a idade exigida. Essa exigência é frequentemente chamada de data de início obrigatória (RBD, na sigla em inglês). Se uma pessoa completar 73 anos em ou após 1º de janeiro de 2023, a RBD entrará em vigor nessa data e essa pessoa será obrigada a fazer saques mínimos obrigatórios.
Após o falecimento de uma pessoa, os fundos remanescentes de sua IRA (Conta Individual de Aposentadoria) serão transferidos aos beneficiários indicados na conta. A escolha do beneficiário afetará as distribuições obrigatórias após o falecimento. É importante estar ciente de como as distribuições de uma IRA herdada ocorrem.
O que acontece quando eu herdo um IRA?
Em 2019, o Congresso aprovou a Lei SECURE e alterou as regras para herança de um IRA (Conta Individual de Aposentadoria). De modo geral, os beneficiários que forem mais de dez anos mais jovens que o titular original da conta agora devem sacar todo o dinheiro da conta herdada em até 10 anos após o falecimento do titular, salvo exceções. Normalmente, uma pessoa que herda uma conta IRA transfere o dinheiro para um IRA de "beneficiário" em seu nome. Não há exigências específicas quanto aos saques, mas a conta deve ser zerada ao final do período de dez anos. O beneficiário pode sacar todo o dinheiro da conta IRA de uma só vez, programar saques regulares ao longo de dez anos ou receber distribuições quando desejar. Os "IRAs de prazo estendido", nos quais o beneficiário opta por receber distribuições ao longo da vida, não são mais permitidos.
As exceções ao período de saque de 10 anos incluem cônjuges, filhos menores, beneficiários com menos de 10 anos de diferença da idade do titular original da conta e beneficiários com deficiência ou doença crônica. Essas pessoas são consideradas beneficiárias designadas elegíveis e ainda podem "estender" as distribuições do IRA ao longo de sua expectativa de vida, em vez de estarem sujeitas à nova "regra dos 10 anos" da Lei SECURE.
As contas Roth IRA não exigem saques após serem herdadas, mas as regras de distribuição mínima obrigatória (RMD) se aplicam a 2022 e 2023. Um beneficiário deve sacar o valor mínimo obrigatório (RMD) referente ao ano do falecimento do titular original da conta, caso este tivesse a obrigação de fazê-lo e essa obrigação não tenha sido cumprida antes do falecimento.
É possível nomear trusts revogáveis como beneficiários de um IRA?
Sim, um fundo fiduciário revogável também pode ser nomeado como beneficiário de um IRA. Quando um fundo fiduciário herda um IRA, ele é mantido como uma conta separada. Ao nomear um fundo fiduciário como beneficiário, o titular original da conta pode manter certo grau de controle sobre os ativos do IRA e como eles são distribuídos.
Para fins de nomeação de um fundo fiduciário como beneficiário, os fundos são considerados qualificados, se atenderem aos requisitos do IRS (Receita Federal dos EUA), ou não qualificados. Para ser considerado um fundo fiduciário qualificado ou "de transparência", ele deve ser válido de acordo com a legislação estadual, ser irrevogável ou tornar-se irrevogável após o falecimento do titular da conta, e ter beneficiários identificáveis listados.
Uma regra especial pode ser aplicada a fundos fiduciários para pessoas com necessidades especiais, nos quais os ativos do fundo se destinam ao benefício de um indivíduo com deficiência ou doença crônica. Quando aplicada, o beneficiário com necessidades especiais do fundo é tratado como o beneficiário designado elegível e tem permissão para estender os saques mínimos obrigatórios (RMDs) ao longo de sua expectativa de vida.
Como são tributados os IRAs herdados?
Quando uma pessoa herda uma IRA, o tratamento tributário da IRA permanece o mesmo. Por exemplo, quando uma IRA tradicional é herdada, os saques são tributados à alíquota de imposto de renda normal do beneficiário. Isso pode acarretar implicações tributárias onerosas para os beneficiários, dependendo do tamanho da IRA e de sua situação financeira e tributária atual. No entanto, as distribuições de uma Roth IRA geralmente permanecem isentas de impostos, independentemente do tamanho da conta herdada, desde que se trate de uma distribuição qualificada.
Saques isentos de impostos de uma Roth IRA são considerados qualificados se a conta estiver aberta há cinco anos, incluindo os anos em que pertenceu ao titular original da IRA antes do falecimento, antes de poderem ser realizados. Se uma pessoa herdar a IRA do cônjuge falecido, o cônjuge sobrevivente tem a opção de tratar a IRA como sua e pode adiar os Saques Mínimos Obrigatórios (RMDs) até atingir a idade exigida para efetuar os saques.
Como os trusts nomeados como beneficiários de IRA são tributados?
Se uma pessoa está considerando nomear um fundo fiduciário como beneficiário de uma IRA (Conta Individual de Aposentadoria), deve estar ciente das altas implicações fiscais que isso pode acarretar para os beneficiários do fundo.
Embora um fundo fiduciário não seja uma pessoa física, ele pode ser considerado um beneficiário designado se nomear beneficiários identificáveis no documento do fundo. Conforme regulamentado pelo IRS (Receita Federal dos EUA), os ativos de um IRA (Conta Individual de Aposentadoria) serão tributados ao longo da vida do beneficiário mais velho nomeado no fundo. As distribuições obrigatórias também são baseadas na expectativa de vida do beneficiário mais velho.
Os saques de uma IRA (Conta Individual de Aposentadoria) são considerados renda tributável e o imposto é repassado ao fundo fiduciário. A alíquota máxima de imposto para fundos fiduciários é de quase 40% e é atingida com apenas US$ 12,000 em renda tributável. No entanto, nem todos os fundos fiduciários que são beneficiários de uma IRA são obrigados a pagar a alta porcentagem de imposto sobre os fundos herdados. Se um fundo fiduciário for considerado um beneficiário qualificado, conforme definido pelo Código da Receita Federal (Internal Revenue Code), os fundos sacados da conta herdada geralmente são isentos de impostos, desde que atendam aos seguintes requisitos: para que um fundo fiduciário se qualifique como beneficiário qualificado, ele deve ser (1) válido de acordo com a legislação estadual, (2) irrevogável por seus termos ou tornar-se irrevogável após o falecimento do titular da IRA e (3) os beneficiários do fundo fiduciário devem ser identificáveis a partir do instrumento de constituição do fundo.
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