Segue abaixo um trecho do livro “Guia de Vendas do Catálogo de Música"The Business of Music", de Silvino E. Díaz, Esq., é um guia completo para artistas, empresas e profissionais da indústria musical. Aborda as tendências atuais e oferece dicas sobre como: organizar seus ativos; estruturar sua equipe; atrair grandes investidores; avaliar seu catálogo; e se preparar para uma venda.
[ Baixe o e-book gratuito aqui. ]
Quais são as implicações fiscais de uma venda por catálogo para o vendedor?
A venda de um catálogo musical geralmente acarreta o pagamento de impostos pelo vendedor — tanto em nível estadual quanto federal — na forma de imposto de renda e imposto sobre ganhos de capital, além de outros tipos. A forma como você será tributado e as respectivas alíquotas dependem de fatores como o tempo em que você detém a propriedade do catálogo e o seu estado de residência.
Até o momento da venda, os direitos autorais musicais são geralmente tratados como renda ordinária, sujeitos a alíquotas de imposto que podem ultrapassar 37% nos EUA, caso você se enquadre na faixa de tributação mais alta. No entanto, as alíquotas federais de ganhos de capital de longo prazo são muito menores, chegando a até 20% (sendo "longo prazo" definido como a posse do ativo por mais de um ano). O imposto federal sobre ganhos de capital de longo prazo é progressivo: você paga 0% sobre a renda de até US$ 40,000; 15% sobre a renda de US$ 40,000 a US$ 441,450; e 20% sobre a renda acima de US$ 441,451 (em alguns casos, há um imposto adicional sobre a renda líquida de investimentos de 3.8%).
O código tributário federal dos EUA e suas regulamentações permitem que compositores tratem a venda de composições musicais ou direitos autorais de obras musicais como ganho de capital. Essa alíquota reduzida de imposto sobre ganhos de capital não se aplica a outros criadores, como pintores, que pagam alíquotas normais de imposto de renda sobre as vendas, além dos royalties.
Assim, para alguns artistas musicais, a menor carga tributária associada à venda de um catálogo musical em comparação com o recebimento de royalties anuais torna a venda mais atraente. Com a estrutura adequada, os lucros da venda do catálogo são tributados federalmente como ganhos de capital, o que normalmente corresponde a um imposto único de cerca de 20%. No entanto, se a venda não for realizada, os royalties do catálogo musical são tributados anualmente como renda ordinária, a taxas que podem chegar a 37%.
Os impostos estaduais sobre a renda são outro fator a ser considerado. Para calcular a carga tributária total da venda do seu catálogo, é necessário levar em conta as alíquotas de impostos específicas de cada estado (incluindo as alíquotas de imposto sobre ganhos de capital ou imposto de renda, dependendo do estado). Os estados tratam a venda de ativos de maneiras diferentes: alguns não tributam ganhos de capital, enquanto outros podem tributá-los à mesma alíquota da renda ordinária.
É possível mudar estrategicamente seu estado de residência para evitar impostos estaduais?
Na medida em que você puder controlar seu estado de residência, poderá diminuir significativamente o valor dos impostos que paga.
Por exemplo, uma musicista da Califórnia que se apresenta em Las Vegas pode se tornar residente permanente de Nevada antes de vender seu catálogo e pagar uma alíquota menor de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo. A Califórnia tributa ganhos de capital em até 13.3% — além da alíquota federal —, mas Nevada não possui imposto de renda estadual. A musicista pode estabelecer residência em Nevada passando a maior parte do tempo lá, transferindo sua carteira de motorista e seu registro eleitoral e tornando Nevada seu domicílio legal. Dessa forma, quando finalmente vender seu catálogo, ela se qualifica para o tratamento de ganhos de capital de longo prazo em nível federal (até 20%), mas não paga imposto de renda estadual sobre a venda.
Para alterar seu estado de residência para fins fiscais, você precisa estabelecer um novo domicílio legal, que é sua residência principal. Isso exige presença física e a comprovação da intenção de permanecer no novo estado. Você deve passar pelo menos 183 dias por ano em seu novo estado e manter registros detalhados para comprovar sua presença, como recibos, dados de localização do telefone ou um diário de viagem.
Você deve estabelecer residência permanente em seu novo estado comprando ou alugando uma casa e atualizando sua carteira de motorista, registro do veículo e cadastro eleitoral para refletir seu novo endereço. Você precisará atualizar seu endereço postal junto aos bancos, à Receita Federal e às seguradoras. Transferir seus relacionamentos pessoais e profissionais, como médicos, consultores financeiros e advogados, para o novo estado também reforça sua condição de residente.
Existem outras maneiras de maximizar a economia de impostos?
Se o seu objetivo é pagar o mínimo de impostos possível na venda do seu catálogo, provavelmente terá de estruturar a transação de uma forma mais específica para esse efeito, ou reinvestir os lucros de uma forma que lhe permita tirar partido de benefícios fiscais adicionais. Seguem-se algumas sugestões.
Primeiro, um venda a prestaçõesEm vez de receber o pagamento integral antecipadamente, você o recebe em parcelas ao longo de vários anos. Isso distribui o ganho de capital por vários anos, potencialmente mantendo você em uma faixa de imposto menor e reduzindo a carga tributária total. No entanto, se o comprador não cumprir o contrato e não puder pagar, o vendedor precisará exigir o cumprimento da obrigação ou buscar indenização por quebra de contrato.
Segundo, um Isenção de ações de pequenas empresas qualificadas (QSBS)Se o seu catálogo estiver inserido em uma corporação do tipo C que se qualifica como uma "pequena empresa qualificada" e você tiver mantido as ações por mais de cinco anos, poderá ser elegível para excluir até US$ 10 milhões ou 10 vezes o seu custo de investimento, o que for maior, do imposto federal sobre ganhos de capital na venda. Para se qualificar, tanto a corporação quanto o acionista devem atender a certas condições.
Por exemplo, o patrimônio bruto da empresa não deve exceder US$ 50 milhões, e pelo menos 80% dos ativos da empresa devem ser utilizados em uma atividade comercial qualificada. É importante ressaltar que isso exclui as artes cênicas, cujo principal ativo é a reputação ou a habilidade de um ou mais funcionários. No entanto, um catálogo musical não é um ativo que dependa da reputação ou da habilidade de um funcionário. Assim, uma editora musical que administra direitos autorais pode se qualificar para uma isenção QSBS, mas uma empresa que oferece principalmente serviços pessoais de um artista pode ser excluída.
Terceiro, um Fundo de Caridade Restante (CRT)Um CRT (Charity Trust Trust) é um fundo fiduciário irrevogável que permite doar bens, como músicas, ao fundo. O fundo, então, vende os bens e fornece a você (ou aos beneficiários designados) uma renda por um período específico ou vitalício. Como uma entidade isenta de impostos, o fundo não paga imposto de ganho de capital imediato sobre a venda. Ao final do prazo, os bens remanescentes são transferidos para instituições de caridade qualificadas, para as quais você obtém uma dedução fiscal. No entanto, as distribuições feitas pelo fundo a você como beneficiário são tributáveis, geralmente como renda ordinária.
Em quarto lugar, contribuições para contas de aposentadoriaSe você ainda não atingiu o limite máximo de suas contribuições para contas com vantagens fiscais, como um plano 401(k) ou Roth IRA, você pode usar a renda da venda do seu catálogo para contribuir, reduzindo assim sua renda tributável.
Existem benefícios fiscais para compradores de catálogos musicais?
Para investidores que adquirem catálogos musicais, o código tributário dos EUA oferece benefícios significativos. A Seção 197 do IRS permite que compradores de propriedade intangível qualificada — como direitos autorais musicais, direitos de publicação e gravações master — amortizem o custo do ativo ao longo de um período de 15 anos, reduzindo a renda tributável e aumentando o retorno líquido após impostos.
De acordo com esta seção, os ativos intangíveis adquiridos em conexão com a compra de um negócio ou empresa podem ser amortizados em 180 meses. Por exemplo, se um investidor adquirir um catálogo musical por US$ 15 milhões, poderá deduzir US$ 1 milhão anualmente de sua renda tributável durante 15 anos. No entanto, a Seção 197 não se aplica à compra direta de direitos autorais ou quaisquer direitos sobre eles, a menos que sejam adquiridos em conexão com a compra de um negócio ou empresa.
Se você tiver dúvidas ou desejar discutir a compra ou venda de ativos musicais, entre em contato com a EPGD Business Law em Miami, Flórida, pelo telefone (786) 837-6787 ou envie um e-mail para agendar uma reunião. consulta.
O escritório de advocacia EPGD Business Law está localizado na bela cidade de Coral Gables. Ligue para nós em (786) 837-6787 ou entre em contato conosco através do site para agendar uma consulta.
