Assim como os cidadãos americanos, estrangeiros estão sujeitos a impostos sobre sua renda proveniente de fontes americanas. A renda proveniente de fontes americanas inclui toda a renda recebida de indivíduos ou organizações americanas por trabalho realizado nos EUA. As regras de origem da renda são estabelecidas pelo IRS (Receita Federal dos EUA) – a origem da renda depende do tipo de renda. Por exemplo, a origem da renda empresarial proveniente de serviços pessoais é o local onde o serviço é prestado; a origem da renda de juros é a residência do pagador de juros; e a origem da renda de dividendos depende se o pagador é uma corporação americana ou estrangeira (sujeito a uma exceção de Renda Efetivamente Contribuída (RCC) de 25% ou mais).
Como saber se devo reter impostos sobre rendimentos de origem americana?
Em geral, a renda de origem americana recebida por uma pessoa estrangeira está sujeita a um imposto americano de 30%. Uma alíquota reduzida ou isenção pode ser aplicada se a legislação tributária previr uma alíquota menor ou se houver um tratado tributário entre o país de residência da pessoa estrangeira e os EUA. O pagador da renda geralmente deve reter o imposto do pagamento feito à pessoa estrangeira (retenção na fonte para estrangeiros não residentes).
Que formulário deve utilizar o estrangeiro?
- O formulário W-8 BEN destina-se a estrangeiros. indivíduos que são os beneficiários finais de um montante potencialmente sujeito a retenção na fonte
- O formulário W-8 BEN-E destina-se a estrangeiros. entidades que são os beneficiários finais de um montante potencialmente sujeito a retenção na fonte
- O formulário W-8 ECI destina-se a estrangeiros com rendimentos efetivamente associados a uma atividade comercial ou empresarial nos EUA.
- O formulário W-8 EXP destina-se a governos estrangeiros, organizações internacionais, bancos centrais emissores, organizações isentas de impostos, fundações privadas ou governos de um território dos EUA.
- O formulário W-8 IMY destina-se a intermediários estrangeiros, entidades de repasse ou determinadas filiais nos EUA.
E quanto aos formulários W-9 e 1099?
O formulário W-9 é enviado por uma empresa para um contratante dos EUA Para certificar as informações de contato e o número de identificação fiscal do contratado. Uma empresa utiliza o formulário W-9 preenchido pelo contratado para preencher o formulário 1099 e declarar a renda auferida ao IRS (Receita Federal dos EUA). Toda empresa que paga a um contratado mais de US$ 600 anualmente é obrigada a enviar o formulário 1099 tanto para o contratado quanto para o IRS.
Reter ou não reter – Exemplo 1
Uma empresa sediada em Miami procura contratar um profissional autônomo colombiano para um projeto de US$ 100 que será realizado dentro dos EUA…
Como o serviço pessoal será prestado nos EUA, a renda auferida pelo contratado é considerada renda de fonte americana e deve ser retida para fins tributários. Os EUA e a Colômbia não possuem um tratado tributário que permita a redução da retenção na fonte para não residentes. Portanto, a empresa deve reter US$ 30 (30% de US$ 100) após confirmar a situação tributária estrangeira do contratado por meio do recebimento de um formulário W-8 BEN válido.
Reter ou não reter – Exemplo 2
Uma empresa sediada em Miami procura contratar um profissional autônomo colombiano para um projeto de US$ 100 que será realizado fora dos EUA…
Como o serviço pessoal será prestado fora dos EUA, a renda que o contratante recebe é considerada renda de fonte estrangeira. A renda é auferida por um estrangeiro. e Como se trata de um produto de origem estrangeira, não está sujeito à retenção de impostos nos EUA. A empresa não deve reter nenhum valor após confirmar a situação fiscal estrangeira do contratado por meio do recebimento de um formulário W-8 BEN válido.
Reter ou não reter – Exemplo 3
Victoria é uma estrangeira proprietária de uma LLC americana que não é reconhecida como entidade jurídica. Seu cliente, uma empresa americana, deseja contratá-la para realizar um trabalho a ser concluído. fora dos EUA…
Essa situação levanta algumas questões interessantes. Primeiro, como a LLC americana é uma entidade transparente, toda a renda é repassada para Victoria, que é tributada como se, como pessoa física, tivesse auferido a renda diretamente. É inadequado que a LLC preencha o formulário W-9, pois se trata de uma entidade transparente. Segundo, esse arranjo expõe a empresa americana à ameaça de uma futura obrigação tributária: a empresa americana é essencialmente responsável por determinar continuamente onde Victoria está prestando serviços. Se Victoria decidir se mudar para os EUA, seus serviços pessoais gerarão renda de origem americana. A empresa americana terá que reter 30% dos pagamentos feitos a Victoria.
O que é um agente de retenção?
Uma pessoa física ou jurídica, americana ou estrangeira, que controla, recebe, detém a custódia, dispõe ou paga qualquer item de renda de uma pessoa estrangeira sujeito à retenção na fonte é denominada agente de retenção. Geralmente, a pessoa física ou jurídica americana que paga um valor sujeito à retenção na fonte para não residentes (NRA) é a responsável pela retenção. No entanto, outras pessoas podem ser obrigadas a efetuar a retenção. Por exemplo, um pagamento feito por uma entidade transparente ou intermediário não qualificado que sabe, ou tem motivos para saber, que o valor total da retenção na fonte para não residentes não foi efetuado pela pessoa que lhe deu o pagamento, é obrigado a efetuar a retenção apropriada, uma vez que também se enquadra na definição de agente de retenção. Além disso, a retenção na fonte deve ser feita por qualquer intermediário qualificado de acordo com os termos do seu contrato de retenção na fonte para intermediários qualificados.
O que acontece se um agente de retenção na fonte não efetuar a retenção?
Os agentes de retenção na fonte devem apresentar os formulários 1042 e 1042-S anualmente para declarar a renda paga e o valor retido. Os impostos retidos devem ser depositados semanalmente, mensalmente ou anualmente (com o formulário 1042), dependendo do valor retido. Um agente de retenção na fonte que não efetuar a retenção quando exigido poderá ser responsabilizado pelo imposto que deveria ter sido retido, além de estar sujeito a penalidades por atraso, imprecisão e fraude.
Um agente retentor pode sanar sua irregularidade obtendo o Formulário W-8 (acima) correto do beneficiário, mas ainda assim poderá estar sujeito a multas e juros. Se nenhuma declaração for apresentada, o prazo prescricional para a cobrança do imposto retido na fonte contra o agente retentor nunca começa a correr. Se sua empresa fez pagamentos a estrangeiros não residentes, mesmo que você tenha determinado que a retenção na fonte não era obrigatória (por exemplo, o pagamento se refere a serviços prestados no exterior), talvez seja interessante apresentar um Formulário 1042 com valor zero para o ano em questão, de forma preventiva, para que o prazo prescricional comece a correr.
