GRAT, abreviação de Grantor Retained Annuity Trust (Fundo de Renda Vitalícia com Retenção do Beneficiário), é um tipo de fundo irrevogável que reduz o custo tributário da transferência de bens para seus beneficiários. Quando o inevitável acontecer e você falecer, sua família poderá ter que pagar milhões em impostos sobre herança se seu patrimônio ultrapassar US$ 11.2 milhões. Um GRAT existe para minimizar esses impostos, transferindo seu patrimônio e evitando o imposto sobre doações e heranças.
Como funciona um GRAT?
Um doador transfere bens para um fundo fiduciário irrevogável em troca do direito de receber pagamentos fixos. O doador deve transferir ativos geradores de renda, como imóveis ou empresas. Essencialmente, o doador está doando ações da empresa para o GRAT (Graduate Reinvestment Act Trust), que é um fundo fiduciário irrevogável e imutável. Em contrapartida, o doador recebe um fluxo constante de renda do fundo. O doador receberá uma anuidade do fundo por um determinado número de anos. O doador pode escolher a duração, desde que seja de no mínimo dois anos, pois um GRAT não pode ter duração inferior a essa.
A anuidade recebida pelo doador é um valor fixo em dólares, que não sofre alterações. Geralmente, o pagamento da anuidade é anual, mas pode ser feito com maior frequência, caso o doador deseje. Durante o prazo estipulado no GRAT, o doador controla seus ativos e recebe os pagamentos da anuidade. Ao final do prazo especificado, qualquer valor remanescente no fundo fiduciário é transferido a um beneficiário como doação. Os beneficiários geralmente são os filhos ou netos do doador, mas não necessariamente. Após o término do prazo do GRAT, o patrimônio remanescente no fundo é transferido aos beneficiários e não será incluído no patrimônio do doador.
Quais os benefícios de um GRAT?
O GRAT é vantajoso porque, ao transferir seus bens para o fundo, você não precisará pagar imposto sobre doações, desde que a estrutura esteja correta. No momento da transferência dos bens para o GRAT, ocorre um evento tributável para fins de imposto sobre doações; no entanto, você não precisará pagar impostos sobre o valor dos bens transferidos. Em vez disso, a doação é reduzida pelo valor do direito de retenção da anuidade pelo doador, que, se estruturado corretamente, deve ser igual ao valor justo de mercado dos bens. Assim, a diferença entre o valor justo de mercado dos bens e o direito de retenção da anuidade deve ser zero, e nenhum imposto sobre doações será aplicado na transferência dos seus bens.
Além disso, ao final do prazo do GRAT, o valor remanescente no fundo é transferido aos seus beneficiários e não incluído em seu patrimônio. Portanto, seus bens são reduzidos, permitindo que seus beneficiários paguem menos impostos sobre a herança após o seu falecimento.
Existe uma ressalva em relação ao GRAT. Se o doador falecer antes do término do prazo do GRAT, o valor total poderá ser incluído no patrimônio, aumentando o imposto sucessório a ser pago pelos beneficiários. No entanto, isso pode ser evitado com um prazo de GRAT mais curto, que permita ao doador sobreviver ao término do GRAT.
